关于印发《杭州市地方税务局个人出租房屋税收征收管理实施办法》的通知
杭州市地方税务局
市财政局关于印发《杭州市地方税务局个人出租房屋税收征收管理实施办法》的通知
杭地税征〔2007〕23号
局属各单位：
《杭州市地方税务局个人出租房屋税收征收管理实施办法》已通过市政府法律审查，现印发你们，请遵照执行。
二ＯＯ七年二月六日
杭州市地方税务局个人出租房屋税收征收管理实施办法
第一章 总则
第一条 为适应社会主义市场经济的发展，进一步加强个人出租房屋的税收征管，保证税收及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《浙江省个人出租房产税收征收管理暂行办法》（浙地税函[2006]480号）及《杭州市房屋租赁管理规定》（市政府令第232号）等规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市范围内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。
本办法所称个人出租房屋行为是指将自有房屋出租给承租人，由出租人向承租人收取租金或者获取其它经济利益的行为，以及承租人将租入房屋再出租的转租行为。
有下列情形之一的，视同个人出租房屋：
（一）以房屋产权投资入股，不承担经营风险，从被投资方取得固定收入的；
（二）以承包、租赁经营或以其他名义提供房屋使用权的。
第三条 房屋所有权人（个人）为房屋出租应税行为的纳税义务人（以下简称“纳税人”）。
房屋承租人应向主管地方税务分局提供房屋所有权人(使用人或房屋代管人)的姓名、住址、联系方式和租赁合同等，并协助主管地方税务分局与房屋所有权人取得联系。如不能提供上述情况或提供情况不实，造成主管地方税务分局与房屋所有权人(使用人或房屋代管人)无法取得联系的，由承租人代为缴纳相关税费。
第四条 个人出租房屋税收征收管理模式为政府协调组织、税务机关管理、各有关部门协税护税。
杭州市地方税务局是个人出租房屋的税收主管部门，各地方税务分局应依法做好辖区内个人出租房屋的税收征管工作，各乡镇人民政府、街道办事处设立的协税护税工作站应当会同当地公安机关流动人口管理服务中心协助税务机关做好个人出租房屋的协税护税工作，并设置专门的工作窗口做好个人出租房屋税收管理和服务工作。
为加强外来人口及个人出租房屋的管理，财政部门应支持地税部门，对个人出租房屋税收收入按市、区财政体制适当增加地方财政分成或留用，作为新农村建设、和谐社区建设、外来人口及个人出租房屋管理的经费来源。
第五条 各地方税务分局要切实加强与公安、房管、工商、土管、计划生育等部门的联系，利用政府部门人口综合信息管理系统实现出租房屋信息共享，共同做好出租房屋税收管理工作。
第六条 税务机关应与乡镇、街道签订《委托代征税（费）款协议书》，并核发《委托代征税（费）款证书》，明确双方权利和义务及法律责任。
第二章 登记管理
第七条 发生出租房屋行为的纳税人，应当在30日内持房屋租赁合同、房屋租赁登记备案证、房屋所有权证书（商品房买卖合同或村（居）民建房用地申请表（呈报表））、身份证等有关证件，填报《杭州市个人出租房屋基本情况登记表》（附件一）向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理纳税登记。
发生出租房屋行为的纳税人委托代办纳税登记的，应当提供受托人身份证原件及复印件和委托协议书原件。
第八条 纳税人房屋所在地地址、门牌号码、出租面积发生变更的，应在变更之日起30日内填写《杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表》（附件二），向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理变更手续。
第九条 纳税人暂停房屋出租，应在停止出租之日起15日内填写《杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表》向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理停租手续。
第十条 纳税人停租后又发生房屋出租行为的，应在出租之日起15日内填写《杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表》向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理复业手续。
第十一条 纳税人转移使用权或者出卖、变更产权，应在变更转移之日起30日内填写《杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表》向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理注销纳税登记。
第三章 发票管理
第十二条 乡镇、街道协税护税工作站必须按照发票管理相关规定领取、使用、保存、缴销发票，并使用税务机关提供的软件代开发票。
第十三条 承租人要求纳税人开具发票的，可由纳税人持租赁合同原件一份，房屋产权证书（商品房买卖合同或村（居）民建房用地申请表（呈报表））、身份证、完税凭证等资料向主管地方税务分局申请开具《税务机关代开统一发票》或者到所在地乡镇、街道协税护税工作站开具《浙江省杭州市房屋出租专用发票》。
第四章 申报征收
第十四条 纳税人取得租金收入等经济利益（包括货币收入、实物收入和其他经济利益收入），应依法申报缴纳相关税费。中国公民个人出租房屋应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税及其他地方税（费）。外籍个人、华侨、港澳台同胞个人出租房屋应缴纳营业税、地方教育附加、城市房地产税、印花税、个人所得税及其他地方税（费）。
产权按份共有的房屋出租按房屋所有权证书列明的产权比例确认按份共有人的租金收入。
转租房屋取得的收入不征房产税。
个人出租房屋取得收入低于营业税起征点的，免征营业税。
第十五条 为方便计算征收，个人出租房屋应缴纳的各项税费可采用综合征收率，综合征收率确定如下：
（一）个人出租房屋行为分为“个人非住房出租用于经营的”，“个人非住房出租用于居住的”，“个人住房用于出租的”三种情况，后两种情况可按照国家税务总局有关规定，按照3%税率征收营业税、按照4%税率征收房产税。
（二）产权性质为综合或商住房的房屋先按商品房买卖合同的规划用途或使用年限来确认住房或非住房，再根据本条第一款规定确定适用的税率。
（三）每种情况均按照营业收入及确定的综合征收率，分档计算出“营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税（城市房地产税）、个人所得税、印花税”的税负合计数（附件三）。
第十六条 对个人出租房屋的税收征收方式实行按实征收、核定征收两种。
第十七条 对出租人或承租人能提供真实有效的房屋租赁合同并做到据实申报的，主管地方税务分局审核后据实按租金收入征收有关税费。
各地方税务分局门征对个人出租房屋租金收入据实按综合征收率征税。
第十八条 有下列情形之一的，主管地方税务分局有权确定最低租金计税标准，核定其应纳税额。
（一）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
（二）房屋出租人（或承租人）未按规定的期限办理纳税申报，经主管税务分局责令限期改正，逾期仍不申报的；
（三）房屋所有权人将自有房屋以无偿使用的名义交给其他个人或单位用于居住或从事生产经营，实际收取租金或实物等其他经济利益的；
（四）未按规定提供纳税资料的。
第十九条 本着手续从简、合理税负的原则，对实行核定征收方式的个人出租房屋税收按用途、结构、座落地分别核定每月每平方米建筑面积计税租金收入，并按综合征收率计算。
杭州市地方税务局根据杭州市房屋租赁市场情况确定不同用途、结构、座落地房屋的每月每平方米建筑面积计税租金收入最低标准，各地方税务分局根据当地的实际情况，在市局确定最低标准以上核定每月每平方米建筑面积计税租金收入，并报市局备案。
第二十条 个人出租房屋等级及核定的计税租金收入最低标准划分如下：
（一）个人非住房（包括个人综合或商住房确定为非住房的）出租用于经营的、个人住房（包括个人综合或商住房确定为住房的）出租用于经营的(城市住改非营业房、综合或商住营业房、农居营业房)，按用途分为营业用房、办公用房和生产仓储用房，按房屋座落地分为一级、二级、三级、四级、五级，并按主干道、次干道、里弄巷分别确定为一、二、三等。（附件四、附件五-1、附件五-2）。
（二）个人非住房（包括个人综合或商住房确定为非住房的）出租用于居住的、个人住房（包括个人综合或商住房确定为住房的）出租用于居住的，按房屋结构分为高档住宅（指单套面积140〈含〉平方米以上的公寓）、一般住宅（城市普通成套公寓）和其他住宅（农村住宅、非成套住宅及非住房用于居住的）；按房屋座落地分为一级、二级、三级、四级、五级（附件四、附件五-3）。
第二十一条 核定的个人出租房屋租金收入应征税额计算
计算公式：个人出租房屋租金收入应征税额=核定的单位建筑面积计税租金收入最低标准*出租建筑面积*综合征收率
单位建筑面积计税租金收入最低标准，可根据个人房屋租赁市场的变化情况，由杭州市地方税务局进行调整。
对无租使用的营业房，由房屋所有人从房屋使用次月起缴纳房产税，房屋所有人未缴的由使用人代为缴纳房产税。计算公式：应征房产税税款=房屋原值*70%*1.2%。
第二十二条 房屋所有权人对税务机关将其自有房屋以无偿使用的名义交给其他个人或单位用于居住或从事生产经营，但实际收取租金或实物等其他经济利益的认定有异议的，应提供公证机关出具的无偿使用《公证书》等合法有效证明。
第二十三条 个人出租房屋的纳税期限。
（一）纳税人根据租赁合同约定按月收取租金的，在收取租金的次月10日前缴纳；
（二）纳税人根据租赁合同一次性收取数月（年）租金的，在收取租金的次月10日前一次性缴纳；
（三）对实行核定征收的，各主管地方税务分局可视实际简并征期；
第二十四条 我市个人出租房屋的委托代征税款必须使用税务机关提供的开票软件，开具完税凭证。
乡镇、街道协税护税工作站应实行POS机划缴等电子结算方式，并与银行联网，确保纳税人划缴税款的成功。
第二十五条 乡镇、街道协税护税工作站受托代征的税款实行网上申报、“一户通”扣款的方式解缴国库。
第二十六条 个人出租房屋税收征收管理以乡镇、街道行政区域实行属地管理，就地入库。
第二十七条 主管地方税务分局按本办法对个人出租房屋实行税收征收管理，税务机关不对其租金收入的合法性进行界定。
第五章 监控管理
第二十八条 杭州市个人出租房屋税收征收管理在登记、征收、管理、处罚、统计和考核等环节全面纳入信息化管理。实行市局到分局，分局到协税护税工作站联网的全方位、立体式监控体系。
第二十九条 各地方税务分局应加强对税（费）代征工作的检查、监督和指导，负责对代征单位的办税人员进行相应的业务辅导和培训，及时向代征单位提供根据实际所需的发票，做好代征单位票款的结报工作。
第三十条 乡镇、街道协税护税工作站应建立日常巡查制度，对连续停租三个月的个人出租房屋应实地核查，并做好电子和纸质记录，配合主管地方税务分局对本辖区内的出租房屋情况进行检查。
第六章 法律责任
第三十一条 纳税人未按照规定办理纳税申报或缴纳税款的，除追缴其应纳税款外，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处罚。情节严重，构成犯罪的，将依法追究刑事责任。
第三十二条 纳税人未按规定开具或者使用发票的，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定进行处罚。
第三十三条 承租单位未按规定取得《税务机关代开统一发票》或《浙江省杭州市房屋出租专用发票》的，按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定进行处罚。
承租单位因违反发票管理法规，导致其他单位和个人未缴、少缴税款或者骗取税款的，依照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定进行处罚。
第七章 附 则
第三十四条 本办法适用于杭州市区，不包括余杭、萧山。
第三十五条 本办法由杭州市地方税务局负责解释。
第三十六条 本办法自2007年5月1日起执行。
附件一：杭州市个人出租房屋基本情况登记表
附件二：杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表
附件三：综合征收率
附件四：杭州市个人出租房屋地段划分表
附件五—1：杭州市个人非住房出租用于经营的计税租金收入最低标准
附件五—2：杭州市个人住房出租用于经营的计税租金收入最低标准
附件五—3：杭州市个人非住房、住房出租用于居住的计税租金收入最低标准
杭州市地方税务局
二〇〇六年十二月三十一日
下载：附件.doc
http://www.hangzhou.gov.cn/upload/20070425/2007425_1177464689136.doc
中共绵阳市委办公室绵阳市人民政府办公室关于印发《绵阳市村内兴办集体公益事业筹资筹劳管理办法》的通知
四川省中共绵阳市委办公室绵阳市人民政府办公室
中共绵阳市委办公室绵阳市人民政府办公室关于印发《绵阳市村内兴办集体公益事业筹资筹劳管理办法》的通知
绵委办发［2005］25号
各区市县委、人民政府，各园区党工委、管委会，科学城办事处党委、办事处，市级有关部门：
我市农村自2004年开始取消“两工”，实行了农村村内兴办集体公益事业 “一事一议”筹资筹劳新的农民负担监督管理政策。为了进一步规范村内兴办集体公益事业的筹集资金和筹集劳务行为，切实减轻农民负担，有效保护农民的合法权益，促进农村经济和集体公益事业健康发展，根据《中华人民共和国村民委员会组织法》、《四川省村级范围内筹资筹劳管理暂行办法》（川委办［2002］14号）的精神，结合我市实际，制定了《绵阳市村内兴办集体公益事业筹资筹劳管理办法》（简称办法），现印发你们，请各地遵照执行。
中共绵阳市委办公室
绵阳市人民政府办公室
二○○五年七月七日
绵阳市村内兴办集体公益事业筹资筹劳管理办法
一、村内筹资筹劳的范畴
村内兴办集体公益事业筹资筹劳，是指村民委员会在本村范围内为改善自身生产、生活条件而向农民筹集资金和要求农民出工的行为。所筹资金和劳务主要用于本村范围内农田水利基本建设、植树造林、修建和维护村级道路等集体生产和公益事业。
农村中小学危房改造、大中型水利基础设施建设和维护，国家有关部门和地方各级人民政府安排的公路建设、农业综合开发等项目，不属于所筹资金和劳务的使用范围。
二、村内筹资筹劳的原则
村内兴办集体公益事业筹资筹劳应当遵循“村民自愿、量力而行、民主决定、村民受益、上限控制、程序规范、定向使用、项目公开”的原则，实行一事一议。
村民委员会可以将本年度若干筹资筹劳事项一并提请村民会议讨论并逐项进行表决。
村民会议讨论决定的事项，不得与宪法、法律和国家政策相抵触。
三、村内筹资筹劳的标准
村内兴办集体公益事业向农民筹资筹劳应实行上限控制。筹资：每人每年不得超过15元。筹劳：由本村劳动力（男18—55周岁，女18—50周岁）承担。每个劳动力每年承担劳务的数量不得超过10个标准工日。筹资筹劳两者只能取其一，不能既筹资又筹劳。
红军老战士及配偶、革命烈士、因公牺牲或者病故军人配偶及未成年子女、失去劳动能力的残疾人不承担出资出劳义务。
现役军人、复员退伍的伤残军人，在校就读的学生、孕妇或分娩未满一年的妇女不承担劳务。
因严重疾病、伤残或村民家庭确有困难及其它原因不能承担或不能完全承担筹资筹劳义务的，由本人提出申请，经村民会议过半数通过，给予相应的减免。
四、村内筹资筹劳的程序
（一）制订方案。每年初，村民委员会应会同村民筹资筹劳理财（监督）小组结合本村实际，将本村年内兴办集体公益事业需要向农民筹资筹劳的事项拟订初步方案，由村民筹资筹劳理财（监督）小组成员广泛征求村民的意见和建议。然后根据大多数村民的意见，由村民委员会会同村民筹资筹劳理财（监督）小组就筹资筹劳事项、标准、减免措施等提出具体意见，以提交村民会议讨论。
（二）张榜公示。村民委员会和村民筹资筹劳理财（监督）小组就当年村内兴办集体公益事业向农民筹资筹劳的事项形成具体意见后，应将其筹资筹劳事项、标准、减免措施、召开村民会议的时间等内容及时张榜公示，并通过广播等形式广为宣传，以进一步征求农民群众的意见和建议。
（三）开会议定。讨论村内筹资筹劳事项，应召开村民会议。召开村民会议时，应当有本村18周岁以上村民的半数以上人员参加，或者本村三分之二以上农户的代表参加。村民会议所作的决定，必须有到会的过半数以上人员同意才算通过。
召开村民会议讨论筹资筹劳事项时，村民筹资筹劳理财（监督）小组成员应当列席会议。
村民委员会应当建立健全村民会议讨论决定筹资筹劳事项的相关制度（包括会议签到、会议记录、表决结果等）。
村民委员会召开村民会议讨论筹资筹劳事项，应当报告上年度所筹资金和劳务的使用情况。
上年度所筹资金结余部份，经村民会议讨论决定，可以结转下年度使用，继续用于村内兴办集体公益事业。
村民会议决定的村内公益事业建设项目，应实行公开招投标。
村内兴办集体公益事业筹资筹劳项目，应当于当年3月底以前议定。
除遭受严重自然灾害和不可预见的特殊事件外，村民委员会不得进行临时筹资筹劳项目议定。
（四）上报审批。村民会议通过的筹资筹劳决定，村民委员会应当自通过之日起5日之内将筹资筹劳决定、方案和会议记录报镇（乡）农村经营管理机构审核，由镇（乡）人民政府批准并报县级农民负担监督管理部门备案。
（五）填卡公布。经批准同意的村内兴办集体公益事业筹资筹劳项目、标准，应据实填入《农民权益义务监督卡》，并及时发放到农户。同时，村民委员会应在村务公开栏中予以公布，接受群众的监督。
五、村内筹资筹劳的监督管理
（一）区市县农民负担监督管理部门负责本行政区域内筹资筹劳的指导、监管和“一事一议”筹资筹劳专项审计工作。镇（乡）人民政府负责本行政区域内筹资筹劳的指导和监督工作；镇（乡）农村经营管理部门负责有关具体工作。
（二）镇（乡）农村经营管理部门应当将村民会议议定的筹资金额、筹劳数额，据实填写在当年由省农民负担监督管理部门统一监制、市农民负担监督管理部门统一印制的《农民权益义务监督卡》上。
（三）各村民委员会应成立村民筹资筹劳理财（监督）小组。村民筹资筹劳理财（监督）小组由各村民会议选举产生。村民筹资筹劳理财（监督）小组原则上由7-9人组成。村民筹资筹劳理财（监督）小组主要负责协助村民委员会搞好村内筹资筹劳工作和所筹资金、劳务的管理、使用与监督。
（四）向农民筹资筹劳时，村民委员会一律要向出资人或者出劳人开具由市农民负担监督管理部门统一印制的出资或出劳凭据。
（五）禁止强迫村民以资代劳。村民因外出务工等原因无法出劳的，由本人或其亲属向村民委员会提出书面申请，经村民委员会批准后可以以资代劳。以资代劳的，原则上仍按每个工日5元计价，每个劳动力以资代劳部分不能超过3个工日，其余部分只能出工。
（六）村内兴办集体生产和公益事业所筹资金，属于本村内村民集体所有，应纳入村级财务统一管理，单独设立帐户，单独核算。
（七）村内筹资筹劳，必须有村民筹资筹劳理财（监督）小组全程参与，并监督事项执行过程。事后必须对收支进行及时结算和张榜公布。村民委员会要对筹资筹劳会议、实施、结果、收入结算、公布等情况做好记录，有关人员应在记录上签字确认。
（八）筹资筹劳项目应当实行“一事一议”，不得成为固定的筹资筹劳项目。所筹资金不得用于村内公务费、招待费等其他开支，不得用于偿还乡村债务；不得提前筹集下年度兴办集体公益事业项目的资金。
（九）任何单位和个人不得平调、截留、挪用村民兴办集体公益事业所筹资金。
（十）禁止任何单位和个人以检查、评比、考核、达标等形式，要求村民出资出劳。
六、违反村内筹资筹劳政策的处理
（一）区市县相关部门违反本办法，以检查、评比、考核、达标等形式要求村民出资出劳的，或对违法筹资筹劳行为监督失职、渎职的，由市农民负担监管部门责令其限期改正。对负有直接责任的主管人员及其他直接责任人，由市纪检监察部门依据有关规定给予党纪、政纪处分。
（二）镇（乡）人民政府或农村经营管理机构违反本办法，有下列行为之一的，由区市县农民负担监管部门责令改正。对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人，由区市县纪检监察部门依法给予党纪、政纪处分：
1、强迫村民委员会组织筹资筹劳的；
2、平调、截留、挪用所筹资金或改变筹资用途的；
3、无偿调用村内农村劳动力或强迫村民以资代劳的；
4、对筹资筹劳监督失职、渎职的。
（三）村民委员会及其成员违反本办法，弄虚作假、违反议事程序、超限额筹资筹劳以及其他未按本办法筹集、使用资金和劳务的，所作的决定一律无效，由镇（乡）人民政府或区市县农民负担监管部门按照下列规定处理：
1、违法、违规筹集的资金，责令其限期退还村民；
2、违法、违规筹集的劳务，责令其限期按照区市县农民负担监管部门公布的以资代劳工价给予出劳人相应的补偿；
3、强迫村民以资代劳的，责令其将所筹资金限期退还村民。
（四）贪污、挪用所筹资金，应当予以追缴；构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
（五）对违反规定的筹资筹劳行为，村民有权拒绝，并应向农民负担监督管理部门举报，农民负担监督管理部门应及时进行调查处理，在法律、法规规定的时间内给予书面答复。
（六）村民违反本办法、拒绝承担出资出劳义务的，村民委员会或村民小组应当进行批评教育，并责令其改正。
七、社（组）内兴办集体公益事业筹资筹劳，可参照本办法执行。
八、本办法由市农民负担监督管理领导小组办公室负责解释。
九、本办法从发文之日起开始施行。
